税务与经济

本刊特稿

  • 税务和解适用标的兜底条款的认可效力困境及其消解

    师璇;

    如果规则是出于法律确信而被人们从内心中自愿遵守,那么它就具有认可效力。规则具有认可效力的核心要素包含三项:前提是内容意思明确;普遍认为内容具有正当性;适用该规则不会潜藏法律风险。通过考察典型案例可知,税务和解适用标的兜底条款的实然效力低下,其直接原因就在于该条款在这三项因素中都存有缺憾,以致条款陷入认可效力困境。困境消解的核心难点是证成"存在其他合理性问题"这一内容的正当性。从即期看,建议完善立法以控制运用兜底条款的执法风险,并积极推进税务和解案例指导制度;从长远看,兜底条款认可效力困境的消解,还需在公平价值贯彻于税收立法的进程中得到推进。

    2020年02期 No.229 1-7页 [查看摘要][在线阅读][下载 782K]

经济纵横

  • 以债券作为期货交易担保品的相关法律问题

    于萍;

    自2014年起,我国已开始试点将国债作为国债期货交易担保品,目前正在探索将期货交易担保品范围拓展至所有债券。由于国债是债券中较为特殊的一个品种,国债作为交易担保品的实践难以直接复制推广至所有债券,核心在于其他债券品种作为期货交易担保品的可行性以及相关制度安排。债券的基本特性决定了其天然地具备成为担保品的资质,但信用债与利率债之间的差异决定了二者的担保资质不同,应当针对信用债的风险特性对其适用更为严格的准入筛选、风险管理与担保品处置机制。在我国信用债作为期货交易担保品的实践探索中,建议重点从完善上位法依据以及加强风险管理与担保品处置等角度入手,有针对性地解决信用债作为期货交易担保品面临的相关法律问题。

    2020年02期 No.229 8-14页 [查看摘要][在线阅读][下载 925K]
  • 跨境贸易人民币结算影响因素的实证分析

    刘丽娟;赵恒;王丽佳;

    近些年,我国跨境贸易人民币结算经历了从无到有的发展过程。在贸易结算货币选择的研究框架下,利用2012~2018年影响跨境人民币结算数据,建立误差修正模型并得出:跨境贸易人民币结算量是一个具有时间趋势的指标;中国进出口贸易的扩大,会在短期促进跨境贸易人民币结算,若要持续促进,还需实施贸易结构调整等措施;人民币贬值有利于跨境贸易人民币结算量提升;一定的通货膨胀会刺激跨境贸易人民币结算量增长;宽松的货币政策在短期会拉低跨境贸易人民币结算量,在长期会促进跨境贸易人民币结算。应从推进产业结构升级、使用货币政策等逆周期调节政策、维持汇率稳定以及继续完善跨境贸易人民币政策等方面促进跨境贸易人民币结算的发展,推进贸易便利化。

    2020年02期 No.229 15-20页 [查看摘要][在线阅读][下载 1094K]
  • 创业团队行为整合与关系学习——创业团队行为复杂性的调节效应

    葛宝山;王照锐;

    新创企业的先天缺陷要求企业必须通过构建网络关系来实现组织学习。关系学习作为组织学习的延伸,对新创企业的发展至关重要。对于新创企业而言,创业团队的行为整合程度势必影响企业的关系学习过程,那么团队内部的行为复杂性会对此过程产生影响吗?基于223份新创企业的跨期数据,研究检验创业团队行为整合、创业团队行为复杂性与关系学习的三个维度间的关系。研究发现:创业团队行为整合与关系学习的三个子维度(信息分享、共同理解以及特定关系记忆)均呈现正相关关系;创业团队行为复杂性对上述关系均展现出正向的调节效用。当新创企业的创业团队行为复杂性不同时,上述研究结果可以为企业如何更好地开展关系学习提供经验借鉴。

    2020年02期 No.229 21-27页 [查看摘要][在线阅读][下载 1068K]
  • CEO权力支配性对组织创新行为的倒U型影响

    贾新华;董保宝;

    高管之间权力的分配是组织创新的关键影响因素,深入挖掘二者之间的关系具有重要的理论价值和实践意义。研究表明,CEO权力支配性与组织创新行为之间呈现倒U型关系,适度的CEO权力支配性才会带来较高的组织创新行为,过低或过高的CEO权力支配性反而会减少组织创新行为的产生。虽然当CEO权力较低时,高管团队成员可以更多地参与决策,但彼此间的冲突也会导致决策效率的降低;而当CEO权力过高时,信息的流动不畅以及CEO的"一言堂"也会为企业带来较大的风险以及缺乏创新的战略决策。因此,企业需要重视CEO在高管团队中所处的地位以及其参与、制定决策的能力,寻找一个CEO权力支配性的平衡点,以实现组织最佳的创新产出。

    2020年02期 No.229 28-35页 [查看摘要][在线阅读][下载 1172K]
  • 在线品牌社群顾客间互动对顾客购买意愿的影响

    荆磊;于洪彦;

    近年来,学术界对在线品牌社群顾客间互动十分关注。然而,现有成果并未从品牌社群涵义出发,基于品牌社群的本质与特征来思考顾客间互动的内容及其对顾客行为的影响。鉴于此,根据在线品牌社群特征推导顾客间互动的作用机制,构建相应的假设,通过问卷调查获得数据,对在线品牌社群顾客间互动对顾客购买意愿的影响进行实证检验。检验结果表明:文化认同行为、体验沟通行为和社群维护行为对购买意愿具有显著正向影响;社群关系强度在文化认同行为、体验沟通行为和社群维护行为与顾客购买意愿之间起到中介作用。研究结论对于丰富品牌社群理论和企业发挥在线品牌社群的作用具有重要的现实意义。

    2020年02期 No.229 36-45页 [查看摘要][在线阅读][下载 1289K]
  • 最低工资标准与企业劳动力雇佣

    邹丰华;吕康银;

    基于理论分析,企业对于最低工资制度的实施往往具有多种政策反应:减少劳动力雇佣、降低劳动力工资和福利水平、通过提升经营管理水平和生产技术水平进而降低单位劳动力成本。利用2011~2013年中国工业企业数据,对各种可能的政策反应方式进行检验。研究结果表明,当最低工资标准上调时,企业往往会减少雇佣人数、削减管理费用、减少工资和福利支出、缩减固定资产投资,并且加大研发投入力度。在考虑企业规模、反向因果、同时性以及地区差异后,最低工资标准所引发的企业行为改变依然显著。企业反应的显著性意味着评估最低工资政策效果时需要考虑劳动需求方的行为变动,而需求反应的多样性则要求政策制定更具谨慎性和全面性。

    2020年02期 No.229 46-55页 [查看摘要][在线阅读][下载 1326K]
  • 新时代农村金融改革的共享路径

    尚昕;周强;

    推进农村金融共享是新时代农村金融改革的基本趋势。共享作为外生变量的出现为化解农村金融改革难题提供了一种新的思路和可能,共享能够实现金融供给与需求向高水平均衡演进。共享实践的发展和共享条件的成熟为走出农村金融困境提供了一种全新的选择,能够从共享理念、共享平台、移动互联网、大数据分析以及闲置商品和服务等方面共同助推农村金融发展。但新时代推进农村金融改革朝着共享的方向演进在客观上存在着技术和成本的瓶颈。为此,新时代推进农村金融共享发展,要坚持系统性思维,尊重金融共享规律,协调处理好政府与市场的关系,要强化农村金融共享的顶层设计,搭建农村金融共享平台,完善农村金融共享业态,深化农村金融共享的技术整合。

    2020年02期 No.229 56-62页 [查看摘要][在线阅读][下载 1340K]
  • 普惠金融对农村家庭金融市场参与的影响路径——基于大兴安岭南麓集中连片特困区“金惠工程”基线调查数据分析

    耿传辉;张传娜;

    普惠金融对农村家庭金融市场参与有显著影响,对于不同的金融市场,其影响路径则有不同。采用调研数据,通过构建logit模型和probit模型,分析普惠金融对农村家庭金融市场参与的影响。研究表明:普惠金融对农村家庭参与信贷市场和数字支付的影响是直接的,即普惠金融发展直接提高农村居民参与率,进而增加农村家庭收入。而普惠金融对农村居民参与理财市场和保险市场的影响则是间接的,即首先通过普惠金融促进农村居民家庭收入提高,进而提高其参与率。不论是何种路径,普惠金融都可以促进农村家庭收入提高,这也是我国大力推动普惠金融发展的目的和意义之所在。

    2020年02期 No.229 63-70页 [查看摘要][在线阅读][下载 1520K]

税务研究

  • “计税依据明显偏低且无正当理由”条款适用实证研究

    杨凌珊;

    "计税依据明显偏低且无正当理由"条款在保障国家税收收入、防止税款流失上发挥了重要作用,但由于立法对"明显偏低"和"正当理由"内涵的规定不甚明确,导致该条款的适用常常在税务机关与纳税人间引起争议。执法实践表明,税务机关对该条款的适用尺度不一、主观性极强,存在适用随意、可能被滥用及干预市场自由定价等问题。为保障该条款适用的准确性,防止其成为税务机关滥用自由裁量权的工具,应依据其功能定位设计个性化的税收核定程序约束机制,特别是将调查程序前置;明确规定纳税人在税收核定中的参与权利,特别是行使异议权的规则与效力;完善涉税价格评估与监管体系,并充分利用现代化信息手段辅助税收核定。

    2020年02期 No.229 71-78页 [查看摘要][在线阅读][下载 1654K]
  • 无因性与实质性课税冲突化解的路径实现——兼议《税收征管法》的修订

    付春;

    "无因性课税"原则主张课税并不羁绊于当事人行为的私法效力,只要该行为之法律后果构成税法课税对象,即产生纳税义务。而"实质性课税"原则坚持当事人行为之经济后果为其课税对象,当私法关系发生变化时,纳税义务取决于经济后果是否维系存在。为解决两原则因课税对象迥异造成的既定冲突,化解路径创新性引入民法学之债权行为与债务行为,构造一个自洽理论框架分析具体税种课税对象。经济属性应是税收构成要件的本质特征,依经济后果课税表征诸课税原则的基本意旨,两原则及其冲突化解路径统一于课税基础为经济后果这一前提,遂引致课税效果相同评判。退回多缴税款于企业属正当诉求,法院判决与税务机关决定不予退税之正确性亦不容置疑,修订《税收征管法》实现依法退税方为解决上述相悖困境的根本之策。

    2020年02期 No.229 79-84页 [查看摘要][在线阅读][下载 1575K]
  • 数字服务税现状与中国应对

    黄健雄;崔军;

    数字经济的快速发展对现行税制产生重要影响。由于国际税收秩序改革进展缓慢,部分国家陆续开征数字服务税或类似税种,意图以单边税收政策维护本国利益。相关国家开征数字服务税有其自身利益考量,中国现实情况与这些国家存在本质差别,考虑到当前减税降费的宏观背景及创新和开放的发展理念等因素,中国不应盲从开征数字服务税。中国税务部门应深入参与国际税收秩序重构,审慎研究中国版数字服务税,以更有前瞻性、更灵活、更积极的方式回应数字经济产生的税收公平问题和对国家治理的挑战。

    2020年02期 No.229 85-90页 [查看摘要][在线阅读][下载 1605K]
  • 英国个人所得税反避税:立法、范畴及征管策略

    李文;

    英国的个人所得税反避税体系具有反避税立法体系完善、对非法避税的定义较为宽泛、注重对反避税的宣传、反避税手段多样、处罚严厉等特点。在立法上,既有"有针对性反避税规则(TAAR)",又有"一般反避税规则(GAAR)",还出台了"避税方案披露规则(DOTAS)",构成了一个全面的反避税法律体系;在反避税措施上,制定了针对不同类型避税行为的反避税规则,所界定的避税行为较为明确且范围较广,反避税手段多样;在税收征管上,注重反避税宣传,善于运用司法手段和其他手段相配合,且对于避税行为的处罚措施较为严厉。

    2020年02期 No.229 91-96页 [查看摘要][在线阅读][下载 1642K]
  • 中国第三产业税收贡献研究

    李慧;

    伴随着我国产业结构的不断调整和变化,第三产业的发展日益加速,在国民经济中的地位和作用愈发重要。因此,全面深入地分析探讨第三产业的税收贡献,对我国经济发展以及税制改革具有重要的借鉴价值和现实意义。基于2007~2017年的相关统计数据,对我国第三产业税收收入的绝对规模和相对规模、第三产业税收贡献的税种结构、行业结构以及地区结构等维度进行分析研究。结果表明,我国第三产业税收贡献已全面超越其他产业,成为我国政府税收的稳定税源;第三产业税收呈现出税收贡献增大、税收弹性及税收协调度不断提高、行业税收集中度上升、部分新兴服务业税收增长较快等新特点。

    2020年02期 No.229 97-105页 [查看摘要][在线阅读][下载 2613K]

吉林经济

  • 吉林省科技型中小企业直接融资问题研究——基于三维结构模型视角

    唐志武;刘欣;

    基于三维结构模型视角,通过时间维、方法维、政策维三个要素维度,针对当前吉林省科技型中小企业直接融资存在的时间维融资主体需求迫切但渠道选择盲目、方法维供给主体形式多样但发展缓慢、政策维主体积极主动但有失效率问题,构建吉林省科技型中小企业直接融资的立体框架:时间维——优化融资渠道选择;方法维——细化吉交所层次划分;政策维——强化政策扶持引导。将政策要素置于核心地位,充分发挥政府在融资体系中的主导作用,连接时间维主体和方法维主体,提高科技型中小企业直接融资的效率和效果,化解直接融资难题。

    2020年02期 No.229 106-112页 [查看摘要][在线阅读][下载 1663K]
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