税务与经济

本刊特稿

  • 全球最低税与国家利益:论实施支柱二的策略动机

    崔威;刘奇超;陈新;沈涛;

    支柱二主要由收入纳入规则(IIR)、合格国内最低补足税(QDMT)和低税支付规则(UTPR,低税利润规则)三个部分组成。系统分析实施或保留支柱二的三个组成部分的策略动机可以发现,对致力于国家收入最大化的政府来说,这种实施动机之弱令人惊讶。研究表明,如果各国的实施是由国家自身利益所推动,那么,即使在许多国家实施支柱二之后,该项制度仍可能瓦解。事实上,支柱二考虑到各国之间存在大量财富转移的可能性这一事实,使得其极不可能实现“激励相容”。同时,对UTPR的超属地和非超属地解释提出了关于国际法的不同规范性问题,因此,关于UTPR的规范性辩论应更加关注其积极特征。

    2024年01期 No.252 4-31+2页 [查看摘要][在线阅读][下载 1307K]

税务研究

  • 论知识产权税收优惠政策的产出端扩展

    寇韵楳;

    税收优惠承载公正与效率之双重价值取向,兼具激励与补偿之双重制度功能,推动知识创新与技术进步的政策价值在数字经济时代日益凸显。问题在于,我国虽早在1996年就已出台了针对研发费用的企业所得税加计扣除政策,但此后相关的制度建设始终围绕投入端的优惠扩展而展开,这使得目前国内知识产权税收优惠体系呈现“重投入轻商业化”的格局,难以契合域内外知识产权市场的最新变化与发展需求。基于在新发展格局下推动高质量发展的长期目标,我国应致力于扩展以“专利盒”为核心、以促进知识产权成果商业化为目标的产出端税收优惠,这不仅有助于最大限度地释放税收优惠政策的激励效用,从而回应“促进知识产权高质量发展”和“加快产业结构转型升级”等实践需求,通过对相关政策的合法性证成与法治路径探寻亦有助于实现对税法基础理论的解析与重构。

    2024年01期 No.252 32-40页 [查看摘要][在线阅读][下载 847K]
  • 共同富裕视阈下商个人所得税征管的困境与出路

    高苑丽;

    实现共同富裕目标以分配正义为核心价值理念,分配正义的实现则依赖于税收。平台经济的快速发展推动“个人商化”潮流,新经济新业态下个人所得税法的立法与适用面临综合所得的最高边际税率高于经营所得有违税收公平、经营所得与劳务报酬所得界限不明、“转换收入性质”行为的定性模糊不清等困境。为实现共同富裕和税收公平,个人所得税法的立法应坚持按劳分配原则,使劳动性所得的最高边际税率不高于非劳动性所得。在个人所得税法的执法层面,税务机关为实现执法公平及保护纳税人的合法权益,应将如实申报重要涉税事实,仅转换收入性质的行为定性为避税而非逃税;为防止纳税人通过转换收入性质避税,应当严格适用核定征收政策,扩大查账征收的范围。

    2024年01期 No.252 41-49页 [查看摘要][在线阅读][下载 810K]
  • 生态现代化视角下的渐进型碳税制度构建

    雷俊生;曹玉娟;

    在实施碳中和、建设生态现代化的进程中,碳税以其权威直接、覆盖广、见效快等优势成为重要的治理工具。碳税制度的科学性与协调性直接影响到减碳成效,我国目前的碳减排制度靶向不明、碳税缺失,不能满足双碳承诺、能源转型和美丽中国的建设需要。建议构建渐进型碳税制度,在征税范围上,从未实施碳排放权交易的行业入手,逐渐向其他碳排放领域拓展;在课税对象上,从化石能源的生产者入手,逐步向销售者、消费者拓展;在计征方法上,从产品的含碳量入手,逐步转向课税对象的碳排放量。在碳税开征初期,考量产业政策、碳排放量等因素,借鉴碳交易价格,分行业设置差异化的比例税率,从低税率起步,逐步调增,同时,设置必要的碳税优惠。此外,碳税应与环境保护税、资源税和消费税等相关税种统筹,与碳交易、碳补贴等相关措施协调,共同促进生态现代化的平稳实现。

    2024年01期 No.252 50-58页 [查看摘要][在线阅读][下载 823K]

经济纵横

  • 中美高科技产业的战略竞争动因、手段和焦点

    朴英爱;周鑫红;

    2018年以来中美高科技产业领域的竞争愈演愈烈,这次的竞争与一般市场竞争不同,其与政治、安保、意识形态、人权等非市场因素相互交织,呈现出复杂的战略竞争特征。高科技产业因其高效性、渗透性和导向性,能够促进国家经济与社会效益增长、改变大国竞争的范围和基础、决定全球分工体系核心地位,因而美国将高科技产业竞争提升到战略高度。美国不断强化对高科技产业的战略性政策支持,以包括政治、军事在内的综合手段单边遏制中国高科技产业,同时以技术联盟多边封锁中国高科技产业。两国竞争的战略焦点日益集中于前沿信息技术产业竞争优势和相关技术国际标准的争夺上。因此,中国应在利用好制度优势发展战略性新兴产业的同时,扩大高科技产业发展的市场优势,并深化高科技产业的国际合作以突破美国的高科技封锁。

    2024年01期 No.252 59-67页 [查看摘要][在线阅读][下载 920K]
  • 人力资源配置对创新的影响研究

    彭馨;

    人力资源的合理配置是高质量发展的重要前提,如何发挥好人才的基础性、战略性支撑作用,对人力资源的质量、结构和效率等都提出了新要求。实证研究发现,在政府—企业部门间人力资源配置结构偏离最优平衡时,会增加企业人才竞争压力,导致企业的研发投入增加,研发创新产出下降,长远来看不利于企业技术进步。研究人力资源在政府—企业部门间的配置对创新的影响,有利于提高人才对经济社会发展的贡献率,为创新驱动发展增添更加强劲的动能。

    2024年01期 No.252 68-81页 [查看摘要][在线阅读][下载 879K]
  • 在职消费与制造业高质量发展

    钱翠翠;郭孝菊;

    管理层利用在职消费从事非生产性的寻租活动已对制造业企业高质量发展产生重要影响。基于2010~2019年中国资本市场A股制造业上市公司样本,实证考察在职消费如何作用于企业高质量发展。研究发现,在职消费阻碍了企业高质量发展。机制检验表明,在职消费降低了投资效率和管理效率,进而抑制了企业高质量发展。进一步研究表明,相较于非国有企业,在职消费对企业高质量发展的抑制作用在国有企业中显著增强,产品市场竞争弱化了在职消费对企业高质量发展的不利影响。企业应通过多种激励制度安排的整合协同效应满足管理层的多样化需求,促使管理层积极履行职责,加强对管理层寻租行为的监管,减少滥用在职消费的行为,为企业高质量发展提供持续性的动力。

    2024年01期 No.252 82-96页 [查看摘要][在线阅读][下载 878K]
  • 数字普惠金融对家庭风险资产投资的影响——基于中国家庭金融调查数据的实证研究

    李强;陈山漫;童湛雅;

    数字普惠金融对家庭金融市场参与有着显著的影响。利用数字普惠金融指数和中国家庭金融调查数据,实证检验数字普惠金融对家庭风险资产投资的影响,研究发现:数字普惠金融可以显著促进家庭风险资产投资,并通过信贷服务传导机制拓展家庭投资理财边界;异质性分析表明,数字普惠金融对经济较发达的东中部地区和农村地区的影响效应更显著。要打造健康的数字普惠金融生态,应进一步提升数字普惠金融服务效率,加快推进新型数字基础设施建设,多维度提升居民的数字金融素养,共享数字红利。

    2024年01期 No.252 97-105页 [查看摘要][在线阅读][下载 817K]

吉林经济

  • 基于分形理论的国内旅游收入规模结构研究——以吉林省为例

    李秀玲;高鹤;

    旅游经济是我国国民经济的重要组成部分,旅游系统结构合理与否直接影响其产业发展速度,关系到区域旅游的协调发展和区域经济的可持续发展。吉林省国内旅游收入规模分布基本遵循Zipf法则,规模结构由覆盖全域的单分形演化为局部单分形,收入规模较为集中,首位度明显,呈不规则的Pareto模式;吉林省国内旅游收入规模变差从2007年开始出现大幅度的下降,但在2019年出现了大幅度上升;无标度区覆盖的城市范围呈缩小趋势,国内旅游收入规模结构逐渐退化。因此,吉林省应基于可持续发展的理念对全省旅游规模进行系统研究,对全省各地的旅游资源进行统一规划指导,推动旅游产业总收入持续增加。

    2024年01期 No.252 106-112页 [查看摘要][在线阅读][下载 888K]

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    2024年01期 No.252 113页 [查看摘要][在线阅读][下载 305K]
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