- 刘焕明;杨思宇;
数字经济的兴起给全球税收治理体系带来挑战，同时也为实现共同富裕目标提供了新的机遇。通过优化税收政策、提高税收征管效率、加强国际税收合作以及完善法律与制度建设等，探讨数字经济时代税收治理现代化的路径。研究发现，税收政策的创新，如引入数字服务税和优化增值税体系，有助于实现税收负担的公平分配。税收征管的数字化转型包括大数据和人工智能的应用，能够提高税务管理的智能化水平。国际税收合作的深化，尤其是参与全球税制改革，对于构建公平合理的国际税收规则至关重要。此外，修订现行税收法律框架和完善数据隐私保护法律，对于平衡税务管理与信息保护之间的关系至关重要。税收治理现代化是适应数字经济社会发展新形势的必然选择，对促进社会公平、优化经济结构和实现共同富裕目标具有重要意义。
2025年03期 No.260 14-20页 [查看摘要][在线阅读][下载 801K] - 巴殿君;张硕;
近年来，全球资本绿色偏好的转向、国际环境协定与多边规则的加强、国际贸易规则的调整等国际形势变化，在给我国完善绿色税制带来外部压力的同时，也促使我国加速进行内部调整。尽管目前我国绿色税制通过多税种协同作用助力产业绿色转型与高质量发展，并不断深化国际对接与合作，但仍存在与国际税收规则接轨不足、技术壁垒与资金难题、产业调整与转型引发利益冲突、财政压力与产业链监管缺陷等问题。为此，我国应进一步加强国际合作，构建国际化绿色税制标准体系；强化政策扶持与技术创新，突破绿色发展技术与资金瓶颈；完善激励机制，促进绿色转型与传统产业协同发展；健全税收政策体系，打造长效机制，以有效应对绿色税制完善过程中遇到的现实障碍。
2025年03期 No.260 21-29页 [查看摘要][在线阅读][下载 824K] - 肖春明;李婕;康珂宇;
环境保护税对推进生态文明建设、增强企业环保意识、促进社会可持续发展具有重要意义。通过使用上市公司财务数据和新质生产力测算指标实证检验环境保护税对企业新质生产力的影响及机制。研究发现，环保税对样本企业新质生产力具有显著促进作用。机制检验表明，环保税通过激励企业绿色转型，进而促进企业新质生产力发展。异质性检验发现，环保税对非重污染、技术密集型及东部地区企业新质生产力的影响更大。总体而言，环保税是促进企业绿色转型和新质生产力发展的重要制度保障。鉴于环保税对企业新质生产力的促进作用，国家应继续优化环保税政策，增强环保税的“绿化”作用；研究完善差异化的环保税政策，提高政策实施的针对性；充分利用环保税的激励作用，为新质生产力发展提供税收政策支撑。
2025年03期 No.260 30-40页 [查看摘要][在线阅读][下载 925K] - 王文清;刘玉洁;王一诺;
相互协商程序（Mutual Agreement Procedure,MAP）作为世界各个国家（地区）发生跨境税收争议普遍应用的税收确定性工具之一，能够有效化解国际税收争议、消除重复课税等问题。回顾MAP的渊源、BEPS第14项行动计划的主要内容及我国MAP机制的完善，分析OECD公布的2018～2022年世界各个国家（地区）实际执行的相互协商程序结案数据，找出我国MAP在总体结案率、结案时长和跨国企业参与积极性方面的难点、堵点，进而从税务部门、跨国企业集团和全球共治三个维度，分别提出落实BEPS第14项行动计划最低时间标准、配备专业人才资源、强化基层税务部门专业指导能力和跨国集团增强国际维权意识、研发设立职能模块、健全跨国企业集团内部协调管理机制以及引入MAP调解机制、强化高端人才培养、增强全球税收数据安全等九条立足长远完善MAP机制建设的路径建议。
2025年03期 No.260 41-48页 [查看摘要][在线阅读][下载 821K] - 翁武耀;程玉璇;
两高涉税犯罪司法解释施行后，虚开增值税专用发票犯罪行为的构成还有待进一步明确。对此，从解释论的角度，以造成增值税税款损失的抽象危险来界定客观要件；区分虚构交易主体型虚开；明确非法篡改电子信息型虚开是其他虚开的补充；开票方虚开增值税专用发票后销售或受票方让他人为自己虚开后购买，仅在造成税款损失抽象危险时定非法出售或购买增值税专用发票罪。此外，在未来立法完善上，可引入骗税罪，将虚开增值税专用发票罪仅适用于开票方，对受票方以逃税罪或骗税罪论处；将虚开普通发票罪限缩后与虚开增值税专用发票罪合并为虚开发票罪。
2025年03期 No.260 49-58页 [查看摘要][在线阅读][下载 825K]