本刊特稿

• 深入学习贯彻党的二十届四中全会精神

  张炳辉;庞长亮;刘成立;张智远;周园;张雪媛;

  党的二十届四中全会是在我国即将胜利完成“十四五”主要目标任务、进入基本实现社会主义现代化关键时期召开的重要会议。全会审议通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十五个五年规划的建议》，明确了“十五五”时期经济社会发展的指导思想、主要目标和战略任务，为教育、科技、人才事业发展指明了方向。为深入学习、宣传、贯彻党的二十届四中全会精神，推动理论与实践深度融合，本刊特邀张炳辉、庞长亮、刘成立、张智远、周园、张雪媛等专家学者，围绕“十五五”规划建议，以笔谈的方式交流学习体会。

  2026年01期 No.264 4-19+2页 [查看摘要][在线阅读][下载 1309K]
  

税务研究

• 数字经济时代增值税专用发票犯罪的理论解构

  唐岚敕;

  目前，无论是虚开增值税专用发票罪自身的规范适用，还是关联涉税犯罪的认定处理，都面临着定性困境。随着“以数治税”的税收征管模式的形成与数字经济自身的发展，虚开、伪造以及买卖专票行为都已无法产生立法时预设的税款损失风险。对于客观条件变化带来的立法滞后，可以尝试从司法上进行补正。在解释论上应继续维持抽象危险犯说的方案，通过对抽象危险进行实质解释，并类推《中华人民共和国刑法》第201条第4款和第204条第2款的法律效果，使得配置重刑的专票犯罪被解构虚置。而对虚开及买卖增值税专用发票的行为，应以后续实施的虚假广告罪、骗取贷款罪和逃税罪的共犯追究刑事责任。

  2026年01期 No.264 20-28页 [查看摘要][在线阅读][下载 938K]
  

• 共同富裕目标下企业所得税汇总合并纳税制度的重构

  姚子健;罗亚飞;

  我国现行企业所得税横向分配制度特别是汇总合并纳税规则存在显著缺陷，其为人为税收筹划和不合理区域间利益转移提供了空间，加剧了“税收与税源背离”。为此，应在确立共同富裕发展目标的基础上，对我国企业所得税汇总合并纳税制度进行系统性优化。在汇总纳税制度层面，取消非居民企业汇总纳税选择权及主要机构、场所的条件限制，加强制度刚性；在合并纳税制度层面，明确合并纳税原理及目标，构建普适、规范、可控的合并纳税制度，增加不同区域间企业的关联，实现共同富裕。在此基础上，使区域间企业所得税公式分配法更加科学化，能够在各区域均衡合理地分配企业所得税利益。

  2026年01期 No.264 29-38页 [查看摘要][在线阅读][下载 1038K]
  

• 省以下税收分成对全国市场一体化的影响——来自中国242个地级市的证据

  王伟域;谢永丽;许评;

  省以下地方政府的弹性税收分成机制虽能激发地方积极性，但也可能引发地方保护主义，影响建设全国统一大市场。利用我国242个地级市的面板数据，实证研究市县级地方政府税收分成率对我国市场一体化的影响。结果表明，市县级政府税收分成率提高会阻碍市场一体化，“营改增”后该影响减弱，且分成率对省内市场分割的影响相较于全国市场而言更为明显。机制分析表明，市县级政府税收分成率提升会加剧地区间税收竞争，促使地方政府争夺税基以增加自身财政收入，进而阻碍市场一体化。异质性分析表明，税收分成模式的区域选择呈现空间集聚特征，在经济发展水平、市场化程度较高的城市中，税收分成对市场整合的影响更为显著。为加快我国市场一体化进程，应适度降低市县级政府税收分成率，避免地方保护主义；弱化以“生产地原则”为核心的税收分配经济激励机制；完善地方税体系，缓解地方财政压力；调整地方政府绩效考核指标，增加市场一体化、公平竞争等指标的权重。

  2026年01期 No.264 39-51页 [查看摘要][在线阅读][下载 977K]
  

• 数据要素课税的税收政策研究——基于CGE模拟分析

  曹青;王涛;

  随着全球数字治理的深入推进，围绕数据要素的课税方案日益成为各国关注的焦点问题。围绕数据要素课税展开研究，通过构建CGE模型，从近期、中期和远期层面分别模拟不同阶段调整改进的税收政策。一方面考察GDP、通货膨胀和进出口贸易等宏观经济指标的变化，另一方面深入分析其对不同行业的具体影响，并进行实际成效的高低对比分析。结果显示，引入数据调节税与资产税的中期政策在诸多方面的表现优于其他两阶段，政策制定者应将中期政策作为数据要素课税政策规划的重点方向。在制定长期政策时，应充分考虑中期政策的框架与实施经验，确保政策的连贯性与递进性，以实现宏观经济的稳定增长与结构优化。

  2026年01期 No.264 52-59页 [查看摘要][在线阅读][下载 928K]
  

经济纵横

• 自贸区制度创新驱动新质生产力发展的机制研究

  樊继达;张浩;

  自由贸易试验区是我国深化制度型开放、构建新型生产关系的重要制度载体。基于实证研究发现，自贸区制度创新显著促进了新质生产力的发展。机制检验结果表明，需求引致、金融赋能与治理协同增强创新支持效能，而经济集聚则在一定程度上抑制了新质生产力的提升。进一步的区域异质性分析显示，自贸区制度创新在中部地区的促进作用最为显著，在东部地区作用逐步减弱，而西部地区与东北地区的政策效应尚不显著。同时，区域数字化水平则发挥显著的正向促进功能。为此，应持续推进制度型开放体系升级，构建全国统一的要素市场，实施差异化区域发展战略，并加强数字基础设施建设与创新安全保障，以进一步释放制度红利，推动新质生产力的高质量发展。

  2026年01期 No.264 60-72页 [查看摘要][在线阅读][下载 1206K]
  

• 京津冀老年群体康养旅居意愿影响机制——以大同市为目的地的实证分析

  秦俊丽;平思椋;

  在健康中国战略背景下，康养旅居已成为满足居民日益增长的健康需求的重要途径，也是推进健康养老的有效形式。立足大同市“融入京津冀、打造桥头堡”的重大战略，基于扩展计划行为理论构建结构方程模型，对京津冀地区老年群体进行实证调查，研究京津冀地区老年人前往大同市康养旅居意愿的影响机制。研究发现：社会态度、主观规范和感知行为控制对康养旅居行为意向均有显著正向影响。信息干预虽未直接显著影响康养旅居行为意向，但目的地形象在信息干预与康养旅居行为意向之间发挥完全中介作用。基于研究结果，建议从重塑康养旅居认知入手，引导老年群体树立科学、积极的康养理念；以优化目的地建设为重点，完善适老化服务体系和配套基础设施；同时强化城市形象传播与信息推送，提升社会群体参与度与目的地吸引力。

  2026年01期 No.264 73-82页 [查看摘要][在线阅读][下载 1148K]
  

• 数字经济对老年人健康的影响——基于中国健康与养老追踪调查的实证分析

  刘立光;李庄园;

  数字经济的快速发展正深刻重塑社会经济结构及个体生活方式，但其对老年人健康影响的系统研究仍相对匮乏。基于中国健康与养老追踪调查（CHARLS）微观个体数据以及116个市级层面的城市数据，实证检验数字经济发展与老年人健康之间的关系。研究结果表明，数字经济与老年人健康之间呈现倒“U”型关系：在数字经济发展的初期阶段，数字化水平的提升显著促进老年人健康，但超过一定阈值后，其边际效应转为负向；且这一影响在低龄老年人、农村户籍群体及低受教育水平人群中更为显著。机制分析发现，医疗卫生条件与环境污染是数字经济影响老年人健康的重要传导路径。基于此，应该合理规划数字经济发展路径，强化数字化基础设施建设，提升老年群体数字素质，完善乡村公共卫生服务供给体系，并切实发挥数字经济在改善环境质量方面的积极作用，以更好地促进数字经济赋能老年人健康提升。

  2026年01期 No.264 83-92页 [查看摘要][在线阅读][下载 940K]
  

• 农村敬老院70年(1956～2026)：从“集体福利雏形”到“现代养老枢纽”的历史性跨越

  赵浩华;魏泰龙;

  七十载风雨兼程，我国农村敬老院实现了从“集体福利雏形”到“现代养老枢纽”的历史性跨越。这一演进历程不仅是中国社会保障制度现代化转型的重要实践样本，也是国家治理能力持续提升的关键注脚。七十年的实践积累充分表明：一个国家的文明程度，正体现在其如何对待最需要照料的老年群体，尤其是身处乡村的长者。展望未来，我国农村敬老院将在“发展赋能”理念的指引下，继续深化改革、砥砺前行，为构建与中国式现代化相适应的农村养老服务体系提供坚实支撑，并在全球人口老龄化治理的宏大叙事中，持续贡献独具特色的“中国智慧”与“中国方案”。

  2026年01期 No.264 93-100页 [查看摘要][在线阅读][下载 933K]
  

东北振兴

• 吉林省农村集体“三资”监督管理中的问题与对策

  管洪彦;张瑞东;

  强化农村集体“三资”监督管理对于经营好、管理好、分配好农村集体资产，保障和实现农村集体经济组织成员权益具有重要意义。当前，吉林省在集体“三资”监督管理中存在集体资金管理失控、集体资产管理低效、集体资源管理失序等现实问题，以及集体产权归属模糊、外部监管职责交叉、内部监督机制虚化、关键环节监管缺位、监督管理规则粗放、纠纷解决渠道单一等薄弱环节。为此，应当全面贯彻落实《中华人民共和国农村集体经济组织法》以及相关法律法规的规定，在法治化轨道内明晰集体产权归属与权责关系、明确主体监管职责分工、强化内部监督治理体系、聚焦关键环节动态监管、区分财产类型精准适配规则、畅通多元纠纷化解渠道，进而实现吉林省农村集体“三资”监督管理的规范有序。

  2026年01期 No.264 101-104页 [查看摘要][在线阅读][下载 892K]
  

• 吉林省高校应届毕业生“自主创业与灵活就业”研究——基于2020～2025年吉林省高校调查数据

  李涛;黄少澜;

  基于2020～2024年高校应届毕业生就业状况数据库，精确分析近五年来吉林省高校应届毕业生自主创业与灵活就业现状。研究发现：吉林省高校毕业生自主创业与灵活就业意愿较高，但实际转化率低；自主创业落实周期较长、资金投入较大，灵活就业速度快、门槛低；整体就业质量弱于全国平均水平。主要原因在于吉林省政策宣传与咨询服务不足；创业项目来源单一、融资渠道较窄；灵活就业认同度低及资源供需失衡。应精准深化创业与灵活就业帮扶体系，构建面向市场与协同创新的自主创业支持体系和可持续性灵活就业保障激励体系；构建高校毕业生自主创业与灵活就业的资源协同支持体系并探索二者的“双向转换与联动”机制。

  2026年01期 No.264 105-108页 [查看摘要][在线阅读][下载 890K]
  

• 吉林省新型农业经营主体扶持政策同带动小农户增收挂钩机制研究

  李新光;

  新型农业经营主体是带动小农户与现代农业衔接的重要载体。吉林省新型农业经营主体带动小农户增收在宏观层面呈现主体带动成效不足与农民收入结构失衡的双重困境，在微观层面存在利益联结机制松散与小农户内生动力匮乏的严峻挑战。其深层根源在于主体带动能力不足、利益联结机制不稳定以及激励约束机制不健全。为此，应从完善利益联结、强化绩效评价、健全主体培育及夯实政策支撑等方面，系统构建“扶持政策”与“带动增收”有效挂钩的协同发展新机制。

  2026年01期 No.264 109-112页 [查看摘要][在线阅读][下载 892K]
  

• 《税务与经济》投稿须知

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  2026年01期 No.264 113页 [查看摘要][在线阅读][下载 304K]
  
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